С нерезидентов Канады канадские налоги взимаются только в отношении их дохода от работы на территории Канады, коммерческой деятельности, осуществляемой в Канаде, продажи канадской недвижимости, облагаемой налогом (прирост капитала), и определенных видов дохода пассивного характера (проценты или доход от аренды).
В целях налогообложения в Канаде товарищество с ограниченной ответственностью не считается налогооблагаемым лицом. Доходы или убытки товарищества с ограниченной ответственностью определяются на уровне товарищества с ограниченной ответственностью в соответствии с правилами канадского налогообложения, как если бы это было отдельное лицо, однако доход в целях налогообложения переходит партнеру с ограниченной ответственностью в конце отчетного года и облагается налогом как доход нерезидента Канады от недвижимости, расположенной на территории Канады.
Полный партнер товарищества с ограниченной ответственностью, являющегося компанией в Онтарио, обязан уплачивать канадские налоги со своего совокупного дохода. Однако полный партнер не может получать никакого дохода и не может получать никакой распределенной прибыли. Необходимо подавать «нулевую» налоговую декларацию в отношении доходов корпорации.
Поэтому инвестирование напрямую или в качестве партнера (ов) с ограниченной ответственностью может быть более предпочтительно, чем инвестирование через компанию, потому что структура прямого владения или товарищества с ограниченной ответственностью позволяет взимать налог с дохода от аренды только единожды с частного лица или партнера (ов) с ограниченной ответственностью. При этом когда учреждается компания в Онтарио, на суммы, выплачиваемые акционерам компании, начисляется налог второго уровня (т.е. сначала налог уплачивается компанией, а затем удерживается налог, начисляемый на дивиденды, выплачиваемые акционеру — нерезиденту Канады).
Однако инвестор должен также учитывать последствия, возникающие в случае реализации (включаю условную реализацию в случае смерти или дарения) инвестиций в недвижимость в Канаде. Поэтому прежде чем иностранный инвестор решит вкладывать средства в канадскую недвижимость, он должен учесть не только ограниченную личную ответственность, налогообложение дохода и прироста капитала, но также и вопросы минимизации налогов на имущество.
В соответствии с регистрационными требованиями, если инвестор является иностранной компанией, это может обеспечить преимущества в плане дополнительного налогообложения или минимизации налогов на имущество.